Годовой налоговый перерасчёт и налоги для иностранных работников

Коротко

• Перерасчёт проводит работодатель при выплате дохода от работы за февраль следующего года. Для уволившихся — при выплате зарплаты за месяц увольнения.
• Иностранные работники проходят годовой перерасчёт в том же порядке, что и граждане Кореи. Национальная налоговая служба (NTS) сообщила, что перерасчёт за доходы 2025 года касается около 700 000 иностранных работников.
• Можно выбрать единую ставку 19% или обычный перерасчёт. Единая ставка применяется, если вы впервые начали работать в Корее не позднее 31 декабря 2026 года.
• Если есть совокупный доход, который не закрывается перерасчётом, итоговый отчёт по налогу на совокупный доход подают с 1 по 31 мая следующего года.

Кому это нужно

• Лицо, имеющее адрес в Корее или место пребывания в Корее 183 дня и более, — резидент; остальные — нерезиденты.
• Лицо, чья работа обычно требует непрерывного проживания в Корее 183 дня и более, и в других подобных случаях считается имеющим адрес в Корее.
• Срок пребывания считают со дня, следующего за въездом, до дня выезда. Если он непрерывно составляет 183 дня и более в пределах 1 налогового периода или в течение 2 налоговых периодов, считается, что место пребывания было 183 дня и более.
• Нерезидентам почти не применяются вычеты, кроме личного вычета (на себя), взносов в объединение работников-акционеров и вычетов, связанных с профсоюзом (разъяснение NTS).
• Кто может применять единую ставку 19%: иностранные руководители и работники, кроме подённых работников, впервые начавшие работать в Корее не позднее 31 декабря 2026 года. Работа на компанию с особыми отношениями исключается.

Где оформить

• Годовой перерасчёт проводит компания, в которой вы работаете (налоговый агент).
• Телефон консультаций на английском языке для иностранцев — 1588-0560.
• Общие консультации по государственным налогам: 126 без кода города (будни 9:00–18:00, кроме субботы, воскресенья и праздников). Из-за рубежа: код международного оператора + 82 + 126.
• На английском сайте NTS есть руководство Easy Guide for Foreigners Year-end Tax Settlement 2025 и руководство по годовому перерасчёту для иностранцев (корейский, английский, китайский, вьетнамский).
• Центр обслуживания налогоплательщиков NTS (NTS Taxpayer Service center) в международном аэропорту Инчхон помогает иностранцам с подачей отчётов и в других вопросах.
• Резидент с совокупным доходом подаёт итоговый отчёт начальнику налоговой инспекции по месту уплаты налога.

Что подготовить

• Заявление на единую ставку (годовой перерасчёт): приложите заявление о применении единой ставки для иностранного работника к отчёту работника о вычетах из дохода и налога и подайте в компанию, объединение налогоплательщиков или начальнику компетентной налоговой инспекции. Только для лиц без гражданства Кореи на последний день налогового года.
• Чтобы налог удерживали по ставке 19% с ежемесячной зарплаты, подайте заявление об удержании по единой ставке начальнику компетентной налоговой инспекции через компанию до 10-го числа месяца, следующего за месяцем начала работы.
• Если отчёт о вычетах не подан, компания применяет только базовый вычет на самого работника и стандартный налоговый вычет.
• Компания регистрирует список работников до 10 января, а упрощённые данные в HomeTax доступны с 15 января (для доходов 2025 года, разъяснение NTS).

Расходы

• Базовые ставки налога на совокупный доход резидентов — прогрессивные, 8 ступеней, от 6% до 45% в зависимости от налоговой базы.
• При выборе особого правила единой ставки налог может составлять 19% соответствующего дохода от работы.
• При единой ставке не применяются правила о необлагаемых доходах (кроме некоторых социальных выплат), вычетах, льготах и налоговых вычетах, а этот доход от работы не включается в базу налога на совокупный доход.
• Если доплата налога по перерасчёту превышает 100,000 вон, компания может удерживать её частями из зарплаты за февраль–апрель.
• Если сумма удержанного налога и вычетов больше рассчитанного налога, компания возвращает излишек работнику.

Порядок действий

• Шаг 1: в середине января проверьте упрощённые данные для перерасчёта в HomeTax (за доходы 2025 года — с 15 января).
• Шаг 2: выберите единую ставку 19% или обычный перерасчёт. Если нужна единая ставка, приложите заявление к отчёту о вычетах и подайте в компанию.
• Шаг 3: компания проводит перерасчёт при выплате зарплаты за февраль и удерживает доплату или возвращает налог.
• Шаг 4: если есть совокупный доход, который не закрывается перерасчётом, подайте итоговый отчёт по налогу на совокупный доход с 1 по 31 мая следующего года.
• При увольнении (в том числе при выезде из Кореи) компания проводит перерасчёт при выплате зарплаты за месяц увольнения.

Частые трудности

• Единая ставка применяется только к тем, кто впервые начал работать в Корее не позднее 31 декабря 2026 года.
• Если после заявления об удержании по единой ставке подать заявление об отказе, ставка перестаёт применяться со следующего налогового периода после того, в который входит дата подачи.
• Иностранный работник-резидент, являющийся супругом главы домохозяйства без жилья, может получить вычет на жилищные средства; также могут действовать особые правила, например льгота для иностранных технических специалистов (до 70% в течение 3 лет) или освобождение иностранных преподавателей по налоговому соглашению (разъяснение NTS).
• Налоговую задолженность проверяют при продлении визы; при неуплате продление пребывания в принципе может быть ограничено сроком не более 6 месяцев (разъяснение Министерства юстиции).
• С 25 августа 2023 года справки о выплатах уволившимся в течение года работникам можно подавать через HomeTax в любое время (разъяснение NTS).

Это общая информация, она не оценивает возможности конкретного человека. Законы и пошлины могут меняться, поэтому проверяйте оригинальный текст по официальным ссылкам и в компетентном органе.