外国人劳动者年末结算与税金指南

一览

• 年末结算由公司在支付次年2月工资所得时办理。离职者在支付离职当月工资时办理。
• 外国人劳动者也与韩国人按相同程序办理年末结算。国税厅说明,2025年度所得的年末结算对象外国人劳动者约70万人。
• 可在19%单一税率与一般结算之间选择。单一税率适用于2026年12月31日以前首次在韩国开始工作的情形。
• 如有年末结算未能了结的综合所得,须于次年5月1日至5月31日进行综合所得税确定申报。

谁需要办理

• 在韩国有住所或居所满183天以上的个人为居民,其余为非居民。
• 从事通常需要在韩国连续居住183天以上的职业等情形,视为在韩国有住所。
• 在韩居所期间从入境次日起计算至出境当日。在1个课税期间或跨2个课税期间连续满183天以上的,视为有183天以上居所。
• 非居民除本人人员扣除、员工持股组合出资、工会相关扣除等外,大部分扣除不适用(国税厅说明)。
• 19%单一税率对象:除日工外的外国人管理人员和雇员,且于2026年12月31日以前首次在韩国开始提供劳务者。向特殊关系企业提供劳务的情形除外。

在哪里办理

• 年末结算:由劳动者任职的公司(代扣代缴义务人)办理。
• 外国人专用英语咨询电话为1588-0560。
• 国税一般咨询:直拨126(工作日9:00至18:00,周六、周日、公休日除外)。从海外拨打时,拨国际电话运营商代码+82+126。
• 国税厅英文网站上有外国人年末结算指南(Easy Guide for Foreigners Year-end Tax Settlement 2025)及外国人年末结算手册(韩语、英语、中文、越南语)。
• 仁川国际机场内的国税厅纳税人服务中心(NTS Taxpayer Service center)为外国人提供申报支援等服务。
• 有综合所得的居民向纳税地管辖税务署长进行确定申报。

所需材料

• 申请单一税率(年末结算):在工资所得者所得·税额扣除申报书上附外国人劳动者单一税率适用申请书,提交给公司、纳税组合或管辖税务署长。仅适用于课税年度最后一天不具有韩国国籍的人。
• 如希望每月工资按19%代扣,须在开始提供劳务当月的次月10日前,经公司向管辖税务署长提交单一税率适用代扣申请书。
• 未提交扣除申报书的,公司仅适用本人基本扣除和标准税额扣除进行结算。
• 公司于1月10日前登记劳动者名单,Hometax简化资料自1月15日起提供(以2025年度所得为准,国税厅说明)。

费用

• 居民综合所得基本税率按课税标准区间从6%到45%,共8级累进税率。
• 选择单一税率特例时,可将相关工资所得的19%作为税额。
• 适用单一税率时,免税(部分福利待遇除外)、扣除、减免、税额扣除规定均不适用,该工资所得不计入综合所得课税标准。
• 年末结算补缴税额超过10万韩元的,公司可从2月至4月工资中分期代扣。
• 代扣税额与扣除额合计多于计算税额的,公司将超出部分退还给劳动者。

办理流程

• 第1步:1月中旬在Hometax确认年末结算简化资料(2025年度所得自1月15日起提供)。
• 第2步:在19%单一税率与一般结算之间选择。希望适用单一税率的,将申请书附在扣除申报书上交给公司。
• 第3步:公司在支付2月工资时进行结算,补征或退税。
• 第4步:如有结算未能了结的综合所得,于次年5月1日至5月31日进行综合所得税确定申报。
• 离职(含出境)时,公司在支付离职当月工资时进行结算。

常见卡点

• 单一税率仅适用于2026年12月31日以前首次在韩国开始工作的情形。
• 申请按单一税率代扣后提交放弃申请书的,自提交日所属课税期间的下一个课税期间起不再适用。
• 属于居民的外国人劳动者若为无房户主的配偶,可享受住房资金所得扣除;此外还可能有外国人技术人员减免(3年内最高70%)、税收协定中的外国人教师免税等特例(国税厅说明)。
• 国税欠缴会在签证延期时被核查,未缴纳的,居留期间延长原则上可能被限制在6个月以下(法务部说明)。
• 自2023年8月25日起,年中离职者的支付明细书可随时通过Hometax提交(国税厅说明)。

本指南为一般信息,不判断个人是否符合条件。法令和手续费可能变动,请通过官方链接查看原文并向主管机关确认。