외국인 근로자 연말정산·세금 안내

한눈에 보기

• 연말정산은 회사가 다음 연도 2월분 근로소득을 지급할 때 합니다. 퇴직자는 퇴직하는 달 급여를 지급할 때 합니다.
• 외국인 근로자도 내국인과 같은 절차로 연말정산을 합니다. 국세청은 2025년 귀속 연말정산 대상 외국인 근로자를 약 70만 명으로 안내했습니다.
• 19% 단일세율과 일반 정산 중 선택할 수 있습니다. 단일세율은 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 최초로 근로를 시작한 경우에 해당합니다.
• 연말정산으로 끝나지 않는 종합소득이 있으면 다음 해 5월 1일~5월 31일에 종합소득세 확정신고를 합니다.

누가 해야 하나요

• 국내에 주소를 두거나 183일 이상 거소를 둔 개인은 거주자, 그 외는 비거주자입니다.
• 계속하여 183일 이상 국내 거주를 통상 필요로 하는 직업을 가진 때 등은 국내에 주소를 가진 것으로 봅니다.
• 국내 거소 기간은 입국 다음 날부터 출국하는 날까지로 계산합니다. 1과세기간 또는 2과세기간에 걸쳐 계속 183일 이상이면 183일 이상 거소를 둔 것으로 봅니다.
• 비거주자는 인적공제(본인), 우리사주조합 출연금, 노동조합 관련 공제 등 외에는 대부분의 공제가 적용되지 않습니다(국세청 안내).
• 19% 단일세율 대상: 일용근로자를 제외한 외국인 임원·사용인으로서 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 최초로 근로를 제공하기 시작한 사람. 특수관계기업에 근로를 제공하는 경우는 제외됩니다.

어디서 하나요

• 연말정산: 근로자가 다니는 회사(원천징수의무자)가 합니다.
• 외국인 전용 영어 상담전화는 1588-0560입니다.
• 국세 일반 상담: 국번 없이 126(평일 9시~18시, 토·일·공휴일 제외). 해외에서는 국제전화 사업자코드+82+126으로 연결됩니다.
• 국세청 영문 홈페이지에 외국인 연말정산 안내(Easy Guide for Foreigners Year-end Tax Settlement 2025)와 외국인 연말정산 매뉴얼(한국어·영어·중국어·베트남어)이 있습니다.
• 인천국제공항 안의 국세청 납세자 서비스 센터(NTS Taxpayer Service center)가 외국인 신고 지원 등을 합니다.
• 종합소득이 있는 거주자는 납세지 관할 세무서장에게 확정신고를 합니다.

준비물

• 단일세율 신청(연말정산): 근로소득자 소득·세액공제신고서에 외국인근로자 단일세율적용신청서를 첨부해 회사·납세조합 또는 관할 세무서장에게 냅니다. 과세연도 종료일 현재 한국 국적이 없는 사람만 해당합니다.
• 매월 급여에서 19%로 원천징수받으려면 근로를 제공한 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 단일세율적용 원천징수신청서를 회사를 거쳐 관할 세무서장에게 냅니다.
• 공제신고서를 내지 않으면 회사는 본인 기본공제와 표준세액공제만 적용해 정산합니다.
• 회사는 1월 10일까지 근로자 명단을 등록하고, 홈택스 간소화 자료는 1월 15일부터 제공됩니다(2025년 귀속 기준, 국세청 안내).

비용

• 거주자 종합소득 기본세율은 과세표준 구간에 따라 6%부터 45%까지 8단계 누진세율입니다.
• 단일세율 특례를 선택하면 해당 근로소득의 19%를 세액으로 할 수 있습니다.
• 단일세율을 적용하면 비과세(일부 복리후생 급여 제외)·공제·감면·세액공제 규정이 적용되지 않고, 해당 근로소득은 종합소득과세표준에 합산하지 않습니다.
• 연말정산 추가 납부세액이 10만원을 초과하면 회사는 2월분~4월분 급여에서 나누어 원천징수할 수 있습니다.
• 원천징수 세액·공제액 합계가 산출세액보다 많으면 회사는 초과액을 근로자에게 환급합니다.

절차

• 1단계: 1월 중순 홈택스에서 연말정산 간소화 자료를 확인합니다(2025년 귀속은 1월 15일 제공).
• 2단계: 19% 단일세율과 일반 정산 중 선택합니다. 단일세율을 원하면 신청서를 공제신고서에 첨부해 회사에 냅니다.
• 3단계: 회사가 2월분 급여를 지급할 때 정산해 추가로 징수하거나 환급합니다.
• 4단계: 연말정산으로 끝나지 않는 종합소득이 있으면 다음 해 5월 1일~5월 31일에 종합소득세 확정신고를 합니다.
• 퇴사(출국 포함)하는 경우 회사는 퇴직하는 달 급여를 지급할 때 정산합니다.

자주 막히는 지점

• 단일세율은 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 최초로 근로를 시작한 경우에만 적용됩니다.
• 원천징수 단일세율 신청 후 포기신청서를 내면 제출일이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 적용되지 않습니다.
• 거주자인 외국인 근로자는 무주택 세대주의 배우자인 경우 주택자금 소득공제가 가능하고, 외국인기술자 감면(3년간 최대 70%), 조세조약상 외국인 교사 면제 등 특례가 있을 수 있습니다(국세청 안내).
• 국세 체납은 비자 연장 때 확인되며, 미납하면 체류기간 연장이 원칙적으로 6개월 이하로 제한될 수 있습니다(법무부 안내).
• 중도 퇴사자의 지급명세서는 2023년 8월 25일부터 홈택스로 상시 제출할 수 있습니다(국세청 안내).

이 안내는 일반 정보이며 개인별 가능 여부를 판단하지 않습니다. 법령·수수료는 바뀔 수 있으니 공식 링크의 원문과 관할 기관에서 확인하세요.